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6月19日，《个人所得税法修正案草案》提请十三届全国人大常委会第三次会议审议，这是个税法自1980年出台以来第七次大修。个人所得税是目前我国仅次于增值税、企业所得税的第三大税种。2017年，全国个人所得税收入11,966亿元，同比增长18.6%，占全国财政收入7%左右。今年前5个月，我国个人所得税收入6,891亿元，同比增长20.6%。财政部称，个税收入大增主要是城镇居民收入增加及纳税人数增长带动。 内容来自dedecms

个税改革引入综合征收 内容来自dedecms

我国现行个税法采用分类征税方式，将应税所得分为11类，实行不同征税办法。其中，工资薪金所得适用超额累进税率，起征点是3,500元/月。劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，适用分档比例税率，每次收入不超过4,000元的，减除费用为800元；4,000元以上的，减除费用为收入的20%。此次草案将使个税征收迎来一次根本性变革：工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费等四项劳动性所得首次实行综合征税；个税起征点由每月3,500元提高至每月5,000元（每年6万元）；首次增加子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金等专项附加扣除。今年“两会”期间，财政部原副部长史耀斌曾重点介绍“综合与分类相结合”的征收模式。上海财经大学中国公共财政研究院副院长范子英表示，草案体现的两个改革方向非常积极：一是部分收入改为综合征收，二是引入专项扣除。国家行政学院冯俏彬教授认为，此次个税改革草案超出预期，改革力度较大，改革范围广，体现了新时代税改的方向。目前中国根据实际情况进行四项收入的“小综合”，未来根据条件再推动收入的“大综合”。这是个税体制首次朝着综合与分类相结合的方向去改，而不像以前只是简单提高起征点和完善税率。江西财经大学财税与公共管理学院教授陈荣认为，增加子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金等专项附加扣除，是我国在个人所得税改革中首次适用专项扣除，考虑了个人负担的差异性，符合个人所得税体现公平的基本精神，是分类与综合相结合的个人所得税改革推进的重要一步。北京国家会计学院财税政策与应用研究所所长李旭红认为，自2007年我国企业所得税“两法合并”以来，近年来税制改革的重点在于以增值税为主的间接税，此次个税改革，对于完善我国的直接税体系，乃至于整体税制结构，均具有积极意义。交行首席经济学家连平认为，个税对财政收入的贡献不大，削减个税不会明显增加财政收支压力，不应该成为制约个税改革的约束。从国内看，由于物价上涨和生活成本上升，目前以工资薪金5,000元制定的综合征税起征点对纳税人带来的负担，可能高于2011年以3,500元为起征点的税负。58安居客房产研究院首席分析师张波表示，此次新增住房贷款利息和住房租金等专项附加扣除，一方面能有效增加居民可支配收入，另一方面也能兼顾公平性。此外，还可合理引导租赁需求。在大力发展租购并举的背景下，通过税收调节，可实现多渠道保障租赁人群的自身权益，有利推动和引导人群“租房也是安居”的居住理念，更好实现“安居宜居”的目标。 copyright dedecms

同时，草案还提出扩大税率级距。财政部表示，将以现行3%至45%的7级超额累进税率为基础，将按月计算应纳税所得额调整为按年计算，并优化调整部分税率的级距。扩大3%、10%、20%三档低税率的级距，3%税率的级距扩大一倍，现行税率为10%的部分所得的税率降为3%；大幅扩大10%税率的级距，现行税率为20%的所得，及现行税率为25%的部分所得的税率降为10%；现行税率为25%的部分所得的税率降为20%；相应缩小25%税率的级距，30%、35%、45%这三档较高税率的级距保持不变。天津财经大学博士臧建伟表示，这一做法与美国最新一次税改有相似之处。虽然级距数保持不变，但具体级距的税率皆有降低。对中低收入群体而言，降低税负的力度会更加明显。财政部部长刘昆表示，这一标准综合考虑了人民群众消费支出水平增长等各方面因素，并体现了一定前瞻性。按此标准并结合税率结构调整测算，取得工资、薪金等综合所得的纳税人，总体上税负都有不同程度下降，特别是中等以下收入群体税负下降明显，有利于增加居民收入、增强消费能力。

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此外，为堵塞税收漏洞，个税法修正案草案拟首次增加反避税条款，针对个人不按独立交易原则转让财产、在境外避税地避税、实施不合理商业安排获取不当税收利益等避税行为，赋予税务机关按合理方法进行纳税调整的权力。中国财政科学研究院院长刘尚希表示，此次个税改革不仅力度前所未有，而且改革的举措“新”。综合征税、专项扣除和反避税条例，这些新举措都是此次改革的新思路，体现了减负和征税更加公平的两大改革目标。中国财政科学研究院金融研究中心主任赵全厚认为，具体操作过程中，应当在明确总体精神的前提下适度下放征管权限，便于因地制宜。且标准的制定和技术的处理要公开透明，便于监督和纠错。考虑到此次改革综合的项目增多且回避的空间增大，更需提前严明反避税的条款。

综合税制改革待深入 配套措施还待完善

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草案的审议意味着个税改革将很快落地。华夏新供给经济学研究院首席经济学家贾康认为，在抵扣措施之前，更重要的配套措施还待完善。个税改革方案是一揽子工程，综合个税制度需很多配套，涉及信息管理制度的完善等难点。比如，综合征收需掌握个人收入财产的信息，但个人收入财产信息的系统不完善，以现有的征管能力和征管水平，很难保证个人涉税信息真实全面的收集；一旦涉及到以家庭为单位征收、涉及到父母子女，则难度加倍。此外，部分收入综合纳税，可能会涉及税率的调整；综合征管模式，还会涉及个人自行申报的问题，这都是需解决的难题。刘尚希认为，个税改革后，税收征管更加复杂，特别是对收入、财产情况监管的要求提高，核实信息的工作量将变得非常庞大，需借助“大数据”“云服务”等信息化手段，提高税务机关掌握个人各类所得信息的能力，加强收入分析，确保综合与分类相结合税制模式的征管顺利进行。平安证券策略首席分析师魏伟认为，作为个税改革顺利推进的基础和前提，提高税收征管的信息化程度可能是在个税改革前期需要先行落地的措施，届时中央到地方的税务系统都将面临信息化的改革。长期看，综合税制改革势在必行。连平认为，随着经济社会发展，个税改革已较为滞后，未来还需进一步深入推进。个税改革的目的是要增强个税的均贫富能力，起到“提低、扩中、限高”的作用，促进中等收入群体的扩大，为经济从投资拉动型向消费带动型转型。目前的税制对于工薪阶层的工薪所得最容易进行严格征税，而对于富人的投资所得、房产增值、遗产获得、财产赠与等的税收制度严重缺乏，制度漏损比较大，仅靠个人所得税改革不够。应加快财税体制改革，研究制定财产税、房地产税、遗产税、赠与税等，将我国税制以间接税为主逐渐转变为以直接税为主。企业和政府部门的现金流也出现一些边际压力。同时，考虑到贸易战升温的背景下外需也可能有一定“变数”，预计目前货币紧缩的节奏不具备可持续性。梁红预计，今年下半年货币政策在边际上有所放松，回归去年经济工作会议提出“稳健中性”的初衷。具体而言，预计不再有年内上调基准利率的预期。同时，今年央行也可能不再上调其公开市场操作利率。此外，预计今年还将有两次降准（虽然名义上可能仍为“定向”）、每次100个基点。新时代证券首席经济学家潘向东表示，央行通过逆回购、MLF、抵押补充贷款（PSL）、降准等工具投放流动性，但“加量不加价”，货币市场利率中枢下行，狭义流动性结构性宽松。央行使用“MLF扩容+MLF超额续作”政策组合，意味着未来一段时间会继续使用MLF投放基础货币。瑞穗证券首席经济学家沈建光表示，当前央行货币政策工具操作组合灵活性已显著提高，流动性尺度掌控也在相机而动，为协调多重经济目标之间的关系创造更多空间。尤其是考虑到5月金融指标下降超出预期，特别是社会融资总量几乎“腰斩”，表外融资渠道全面收紧，预计货币政策边际力度不会进一步收紧，而会更加重视相机抉择，以更好地把握去杠杆节奏，维持市场流动性平衡，防范无序去杠杆，实现稳增长与防风险紧平衡。如是金融研究院首席经济学家管清友表示，受制于国内外复杂的经济金融环境，未来两三个月国内经济金融走势挑战会比较大。货币政策边际放松的可能性比较大，至于要边际放松到何种程度，还要看经济金融环境的变化，但总体说，下半年定向降准的可能性较大，但上调公开市场操作或MLF操作利率等变相加息的可能性不大。从法定准备金角度看，央行研究局局长徐忠也在其工作论文中强调，在金融市场风险得到有效缓释的同时，银行资本充足度和准备金也将面临明显约束，我国也应适度降低法定准备金要求，从而降低金融机构的准备金税负担，畅通利率传导机制。

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