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8月31日，全国人大常委会表决通过修改个人所得税法决定，仅10月1日率先执行的起征点和税率变化，可让月收入2万以下的中低收入人群减税幅度50%以上，加上明年1月1日起全面实施的增加抵扣项目，中低收入阶层获益明显。同时，为了防堵高收入人群通过境外手段逃税，新个税法引入了反避税条款，规定对此前惯用的境外避税手法作出纳税调整，并根据情况补征税款和依法加收利息。这是中国个人所得税法自1980年实施以来的第七次修订，也是截至目前历次修订中改革力度最大、涉及面最广、影响最为深远的一次改革。

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社保费统征成公众关注焦点

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个税改革尘埃落定，社保费统征成为公众关注的又一焦点。近日，江苏一家企业被责成补缴十年社保费约200万元；黑龙江省税务局等有关部门发文表示，从8月1日起，组织全省基层单位开展基本养老保险费征缴专项整治行动。目前已有安徽、河南、江苏、湖北、四川等地税务机关申请执行社保费的裁定文书。此前，我国各地社保费的征收机构并不一致，有些是由税务部门征收，有些则是由社保部门征收，这为企业欠缴、少缴提供了“方便”。目前，少缴社保费现象在全国十分普遍。根据第三方专业机构51社保近几年公布的报告，由于经济增速放缓、调整周期拉长等原因，2016年开始，中国企业社保合规压力增大，社保费缴费基数合规企业的比例一路从2015年的38.34%下降到2017年的24.1%，2018年略微回升2.9个百分点，为27%，足额缴纳社保费的企业不足30%。客观上，不足额缴纳社保费的企业，对足额缴纳的企业构成了不公平竞争，也使得全国普遍降低社保费名义费率变得更加困难。而今年7月20日印发的《国税地税征管体制改革方案》明确，从明年1月1日起，将基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等各项社会保险费交由税务部门统一征收。这一改革标志着在中国延续近20年的社保费“双主体”征管格局即将成为历史。8月20日，国税总局、人社部等五部委联合召开会议，提出在今年12月10日前完成社保费和第一批非税收入职责划转交接工作。上海财经大学教授、公共政策与治理研究院院长胡怡建认为，社会保险费等非税收入由各部门自行征收管理改为由税务部门统一征收管理，这是规范政府非税收入征管的重大转变。这将在制度上更具规范性，在执行上更具刚性，不但有利于降低征管成本、提升征管效率，而且将为未来税费制度改革、统一政府收入体系、规范收入分配秩序创造条件。中国社科院财经战略研究院研究员汪德华认为，税务全责征收将大幅提高社保费的征管效率，减少社会保险费源流失，这是中央将社保费交由税务部门统一征收的重要考虑。中国社科院世界社保研究中心研究员张盈华认为，社保费税务征收是在为养老金全国统筹打基础，我国已经决定2020年实现真正意义上的省级统筹，省级统筹之后的下一步就是全国统筹。全国统筹需要统一全国的费率，而做实社保基数是统一费率的前提。中国政法大学法与经济学研究院教授胡继晔认为，目前基本养老保险已有非常多的省份收不抵支，财政补贴逐年增高，压力越来越大，可持续性堪忧。占社会保险基金支出近65%的基本养老支出难以为继，倒逼中央政府变革社保费征管模式，提高社保费征收率，增强社保基金的可持续性。这正是此前越来越多的省份选择由税务部门征收社保费的原因。

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税务统征对不同企业影响不同 织梦好，好织梦

国泰君安的研究显示，在征管体制改革后，全国总量最终影响方面看企业与个人将补缴共计近2万亿元。若企业与个人按照当前费率共同承担，将影响企业利润总额13.4%，短期增加企业运营压力。若完全由个人负担，将进一步压低当前居民消费，累计对GDP带来1.5个百分点的冲击。综合总体数据看，28个行业的利润冲击-24.86%，-19.21%，-11.60%，-4.80%(分别对应补缴企业比例100%，80%，50%，20%)。整体数据反映出，社保征收体制改革对于企业盈利能力方面影响较大，全行业利润水平下降较为显著。 中金公司的一项研究报告称，按规定基数上缴社保费影响范围大，会使参保企业整体的社保费成本提高14%。缴费基数规范化会增加社保征缴收入约7,000亿，调整至工业企业口径将拖累利润总额下滑3%；个人的税后工资降低1.3%。华泰策略研报认为，社保转税后，不合规缴纳社保的企业未来缴纳社保费的规模将上升，这也意味着企业营业成本将提高，在其他条件不变的情况下，毛利率将会降低，将对企业盈利产生一定的负面冲击；同时，社保转税并非只会增加企业负但，一方面社保征缴由税务部门统一负责有利于降低企业的税务奉行成本，另一方面由于社保费可税前扣除，企业所得税将有所减少。在其他条件不变的情况下，社保转税会对以下两类行业或产生较大影响：一类是不合规企业占比高（中小企业为主）、成本转嫁和议价能力较差的行业；另一类是与外协关联度较高的行业和企业。但不同企业和员工受此次社保征管主体改革影响程度不同。在降低社保费率的预期之下，以往规范缴费的大型国企、机关事业单位可能还会受益；而大量不足额缴费的私营企业、小型企业将会受到较大影响。此次影响较大的还有劳动密集型行业，快递、餐饮、物流以及传统的制造业等，虽然这这些行业工资水平不高，但人数较多，企业的参保负担比较重，当前的参保率也不高。西南宏观研报认为，社保缴费制度短期将导致各类社保基金收入的增加，但对支出并无影响。收入相对于支出更快速度的增加意味着盈余的扩大，而这部分盈余将形成社保基金在金融市场的投资，投资形式包括存款、债券、股票等，将增加金融市场资金供给。实质上，这种强制增加社保缴纳的行为提高了储蓄率，进而在宏观意义上有助于降低利率水平。对于如何消除对企业造成的负面影响，西南宏观研报认为，考虑到社保缴费制度改革对企业盈利和居民收入存在一定负面冲击，政府在实施过程中应该适当降低合规的缴费比例，可通过对特定劳动群体和特定区域调降社保缴费比例的方法来减轻企业和居民的社保负担。胡继晔表示，首先要建立起严征管促公平的社保费征收秩序，然后再考虑降低社保名义缴费率。汪德华也表示，我国具备改变社会保险费缴费基数、法定费率等政策的条件。中央层面应当尽快发布推进相关改革的信息，稳定企业关于社保缴费负担的预期，避免企业错误的决策。