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家乡纳税（又称故乡税）从字面意思上讲就是纳税人将税款缴给自己家乡。它不是一种强制性的纳税制度，而是日本政府于2008年实施的一项与纳税制度相结合，并且借鉴了个人所得税制度的一种捐款抵税制度。家乡纳税政策的推行目的是希望能够引起在大城市工作的人们对家乡发展的关注，为家乡发展贡献力量，缓解财政收入不平衡，抑制地区贫富差距的不断拉大。在该制度下，纳税人可向居住地以外的地方捐款，并在交税时补交2000日元后，捐款者应缴税款就会扣除掉相应捐款，并可收到受捐地方寄来礼品的一种制度安排。

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一、家乡纳税的出台背景及相关流程

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1.家乡纳税的出台背景

上世纪50年代中期到80年代，日本经济高速增长并迅速成为世界第三大工业强国。同期农业就业人口比例从1955年的41.0％降至1980年的10.9％。从1980年到2000年，日本农业就业人口占就业人口比例降至5.1％，2003年又降至3.9％左右。随着工业化和城市化的推进，大量人口涌入东京、横滨等大城市，并在这些大城市工作定居。很多相对落后地区人口不断减少，空巢现象严重，这对于落后地区发展十分不利。

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就居民税收制度视角来看，日本居民需要分别向中央政府和居住地政府缴纳个人所得税和住民税。对于人口流出地区而言，家乡为培育年轻人在教育、医疗等公共资源方面投入较多，但流出人口的住民税随之却缴给了其所定居的大城市，致使区域经济差距进一步扩大。日本政府尽管为经济困难地区提供援助，但这种援助不足以弥补由人口减少带来的财政减收。如果可以让就业后住在大城市的人们将部分税款回馈故乡，让那些去大城市工作的人们为家乡发展做贡献，不仅可以实现资源和资本向地方回流，也可在一定程度上抑制区域经济差距扩大。 copyright dedecms

基于这种设想，福井县知事西川一诚于2006年10月提出可通过向家乡捐款，捐款抵扣税款的方式来为家乡做贡献的构想。2007年6月，家乡纳税研讨会成立，研究论证家乡纳税政策，2008年4月30日众议院通过地方税修正案，家乡纳税由此进入实施阶段。 内容来自dedecms

2.家乡纳税的相关流程

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就实施而言，纳税人可以向非居住地的任意地方政府捐款，捐款超过2000日元的部分可凭借地方政府开具的捐款凭证申请抵免相应额度的个人所得税或住民税，已扣除的个人所得税可以申请退还。为照顾纳税人居住地政府的利益，家乡纳税制度在出台之初就规定每人捐款数不得超过其应纳税款总额的10％。 内容来自dedecms

家乡纳税实际上是一种通过捐款方式实现的税款受益地转移制度，在这一制度下，居民交纳的税款由居住地政府通过捐款方式转移到自己家乡的地方政府或自己希望捐助的地方政府。家乡纳税共有三个环节：首先，纳税人可根据自己喜好向居住地以外的任意地方政府捐款，并根据不同地区的相关规定，选择希望捐款项的具体用途；其次，捐款成功后，受捐地地方政府向捐款人寄送相关捐款凭证，有的地方政府还会根据收到捐款的多少向捐款人寄送地方特产或其他礼物；最后，捐款人在申报个人所得税时，凭借受捐地地方政府寄送的捐款凭证，申请抵免相应个人所得税和住民税，如果已经缴纳相关税款，则可以向政府申请退税。 织梦内容管理系统

二、家乡纳税制度的实施效果 内容来自dedecms

1.居民认知程磨知捐款金额的提高

家乡纳税制度推出后，随着大量书籍、网站的宣传介绍，居民认知度不断提高。很多企业提供网上查询服务，帮助捐款人通过比较实现返礼最大化，商业化的运营模式使得受众面进一步扩大。向捐款人赠送丰厚礼物的地方政府的不断增加又进一步刺激了捐款金额的不断增加。据日本总务省调查，出台家乡纳税制度的2008年，地方政府收到的捐款额达72亿日元，2015年度（2015年4月～2016年3月）捐款额高达1652.9亿日元。可以预期的是，今后参与“家乡纳税”的人还将持续增加，捐款金额也将会进一步上升。 织梦好，好织梦

2.缓解了偏远地区财政困难 织梦好，好织梦

家乡纳税制度的推行，使得身在外地的劳动者可以通过捐款为“家乡”的财政收入贡献绵薄之力，在一定程度上缩小因人口大量涌入大城市而不断加深的地区之间财政收入不平衡，缓解这些中小城市、相对落后地区的财政压力。随着日本参与家乡纳税制度的人数逐年增加，捐款额逐年增长。家乡纳税成为日本偏远地区财政收入的重要组成部分，也在振兴乡村中发挥着重要作用。 织梦好，好织梦

3.促进了地方经济发展 本文来自织梦

为更好宣传本地，吸引更多纳税人捐款，各地地方政府为捐款者精心准备了当地特产、当地旅游景点住宿券或其他礼物，这些礼物宣传效果良好，可以为那些具有特色却缺乏宣传和销售渠道的产品带来商机，促进地方经济发展和产业提升。 copyright dedecms

另一方面，各地政府会运用收到的捐款加强地方设施建设，从而为产业发展提供更好的环境，为经济发展打下坚实基础。家乡纳税作为一种由政府政策引导的城乡互动政策，不仅能够极大地调动人们捐款的积极性，而且能够促进地方经济发展，拉近城乡距离。

4.改善了人民生活

捐款者所捐款项大都用于教育、医疗卫生等基础设施建设、自然保护、震后重建、环境景观保护、传统传承等与人民群众密切相关的方面，捐款的有效利用对于改善中小城市、落后地区人民的生活起着巨大的作用。如岐阜县池田町将收到的捐款用于修缮濒临废线停业，却是仍然支撑着当地人出行的养老铁道，使得这里的孩子可以继续搭乘列车去隔壁城市读书，也使得没有私家车的居民依然可以方便出行和继续生活。由于捐款者可按照自己意愿捐款给非居住地的任意地方政府，且可以自主选择资金用途，这就使得捐款者对款项的实际使用状况以及所达到的效果更加关心，从而加强了对于行政部门款项使用的监督，使这些捐款能够发挥出最大的作用，切实改善当地人民生活。 dedecms.com

另外，家乡税在密切外出人员与家乡的感情以及对于赈灾救灾等方面都发挥了积极作用。三、家乡纳税制度对我国乡村振兴的启示

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1.中国在出台类似政策时可考虑通过地方捐助方式，实现激励兼容。 织梦好，好织梦

在家乡纳税制度下，落后地区财政困难局面得以缓解。捐款人利用这一制度获得好处，体会到了作为纳税人的优越感，外出人员与家乡的感情得以改善，从制度设计层面来看实现了激励兼容，就实施效果而言实现了多方共赢。就中国而言，年企业家捐款支持家乡发展的事迹屡有出现，并在一定程度上促进了家乡发展。应指出的是，愿意通过捐资方式服务于家乡发展并不仅仅是少数企业家或者知名人士。据安徽大学于2013年到2015年期间针对2282位农民工的相关调查，有1657位农民工愿意出资支持本村公益事业发展，其比例高达72.61％。因此，通过出台类似于家乡税的政策鼓励外出人员支持家乡发展，具有较大的政策空间。

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2.应客观认识乡愁的功能与作用，发挥其在乡村振兴中的积极作用。 内容来自dedecms

家乡纳税制度通过制度化的渠道，使得人们为家乡发展贡献力量，也在一定程度上密切了外出人员与家乡的感情。我国可以充分发挥乡愁的正面作用和积极功能，考虑参照日本家乡纳税制度，出台相关财政税收措施激励外出人员为家乡建设积极出资，促进乡村振兴。鉴于中国各地情况差别很大，可以考虑选择若干欠发达地区开展先期试点，待时机成熟时再予以推广。

5.在出台缩小地区差距，促进乡村振兴的相关财税政策时，要考虑到地区间的利益协调问题。

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我国既存在北京、上海等国际大都市，也存在大量的欠发达地区。家乡纳税在一定程度上有助于抑制区域经济差距的进一步拉大。在出台类似于家乡纳税这样的政策时，要多听取各方面意见，多考虑各方面的合理诉求，力求达成发达地区和欠发达地区均能接受的结果。唯有如此，类似的财税政策措施才能在实施中真正起到缩小区域差距，促进乡村振兴的良好效果。（nc-1820180817）