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[摘要]近年来，税收征管和纳税服务的水平和质量不断提高，以信息技术促进税收治理现代化的道路得到了全国税务系统从上到下的一致认可。在国地税深度合作的背景下探索“互联网+税务”具有重要的现实意义。而当前，税收信息化建设正面临着新情况、新趋势，这将会给税收工作带来全新的挑战与驱动。基于此，本文深入分析了“互联网+税务”对国地税合作的影响，并在此基础上，提出了国地税融合下“互联网+税务”的建设目标、原则、框架、机制等。

　　（中经评论·北京）一、“互联网+税务”的现实意义
　　
　　从1982年起，税收信息化建设经历了模拟手工操作的税收电子化、面向日常管理的税收信息化、提升纳税服务的税收网络化、实现科学治理的税收智能化等阶段，税收征管和纳税服务的水平和质量也由此不断提高，以信息技术促进税收治理现代化的道路得到了全国税务系统从上到下的一致认可。当前，税收信息化建设正面临如下一些新情况、新趋势，将会给税收工作带来全新的挑战与驱动。
　　
　　（一）政府治理的新要求
　　
　　随着市场经济的不断发展，国家和社会成为一个活的机体，社会利益主体日益多元化，转型的社会矛盾纷至沓来，原来政府统管一切的管理方式已不能适应现实要求。社会经济制度变迁催生出国家管理模式的变革需求，即从政府管理走向社会治理，建立一种政府与社会良性互动的多元治理格局。
　　
　　当下“互联网+”与传统行业的深度融合，已经催生了许多新的经济和社会问题，正在倒逼行政部门（包括税务部门）对管理方式进行重新思考。从目前发展情况，“互联网+”正在成为进一步推动行政改革的动力，尤其是在行政审批制度方面。而随着信息技术的不断深入发展，“互联网+”、大数据、云计算等必将会成为高效、协同、智慧的现代政府治理的必经之路和核心基础。
　　
　　（二）征管改革的新趋势
　　
　　从政策层面看，2015年12月底中央正式公布的《深化国税、地税征管体制改革方案》（以下简称《方案》提出了多份“时间表”：2016年实现所有发票的网络化运行，推行发票电子底账；2017年基本实现网上办税，推进跨区域国税地税信息共享、资质互认、征管互助；2018年实现征管数据向税务总局集中，建成自然人征管系统；2020年使我国税收征管信息系统居于国际先进行列。同时《方案》也对金税三期的全面推广、电子税务局建设、大数据应用、信息分析与共享等方面作出了表述，对税收信息化建设提出了更高、更新的要求，也为“互联网+税务”的建设提供了思路和方向。
　　
　　从实践层面看，为落实好《方案》，国家税务总局以纳税人、税务人关注的“堵点”、“痛点”以及“热点”问题为导向，按照“互联网+税务”行动计划的“五大板块”，积极部署11类28项试点示范工作。目前，广东国地税、福建地税、湖北地税、深圳国税等均已初步建设成基于“互联网+税务”的电子税务局，其他一些省（市）及副省级城市也在积极建设中。
　　
　　（三）纳税诉求的新情况
　　
　　我们对近几年全国纳税人满意度调查的情况进行了分析，发现近五年来纳税人对税务机关网上办税业务的满意度打分基本维持在同一个较高水平。但随着纳税人素质的不断提高、信息技术的不断进步、网上办事的日益普及，尽管税务机关一直在加大信息化建设力度，但与纳税人的需求相比仍然存在较大差距，满意度排名由原先较高滑向较低位次。 织梦好，好织梦
　　
　　此外，根据2015年纳税人满意度需求及建议征集的情况，从纳税人需求集中度看，提高办税效率、减轻办税负担的需求占总需求建议的32%；优化网上办税和办税软件的需求建议占28%。仅此两项就占整个意见征集的五分之三，说明当前纳税人对办税便捷性、高效性抱有非常高的期望，需要我们认真对待。
　　
　　（四）税收管理的新变化
　　
　　当税收管理越来越强调规范化、程序化时，大量重复性的事务工作会导致工作懈怠，挫伤干部工作积极性，从而会使工作质量不能得到有效保证，管理过程和管理结果的有效性无法得到保障。而职责多、要求高、任务重，也会导致干部每月都处于为完成任务而完成工作的状态，极易发生大户管不好、中户管不了、小户不想管的情况，从而使税源管理的绩效始终处于低水平状态。
　　
　　此外随着税制改革的不断深入，对地税干部而言，当个人所得税改革、房地产税改革、行政性收费制度改革等逐步落实时，工作的难度和强度将会成倍增加。对国税干部而言，由于营改增的全面扩容，目前工作的难度和强度已经超负荷。税收信息化建设如果不能更进一步，用机器去代替人工实现对事务性工作的智能化处理，税收管理的边际效率将会大幅下降。 dedecms.com
　　
　　二、“互联网+税务”对国地税合作的影响
　　
　　传统的国地税合作由于受到组织架构和管理体系的限制，更多是侧重于组织内部对应业务科（处）室的协作、某一具体业务内容的合作以及对某一类型纳税人管理的协同，无法真正实现全业务、全流程的国地税融合。而“互联网+税务”的实施，能够打破现有物理限制，推动国地税服务深度融合、执法适度整合、信息高度聚合，真正实现最大限度规范税务人、方便纳税人的目的，使纳税人有全新的信息化服务体验，真正感受到一次性办税的优质、便捷、高效与统一。
　　
　　（一）对组织架构的影响
　　
　　传统的国地税合作是建立在以科层制为基础的组织管理模式体系下的，受到岗位分工、税种分工的影响，耗费的资源和成本较高。而“互联网+”能够在逻辑上实现组织的扁平化管理，打破岗位层级，消除税种壁垒，穿透税务机关内部的管理与服务环节与层次，使税务人与纳税人在互联网上实现一对一的税企对应模式。
　　
　　“互联网+税务”的实施，能够使国地税合作在虚拟环境下忽视现实环境中人员、场地、设备、组织等诸多限制，通过统一的纳税服务规范、征收管理规范建立国地税合一的电子税务局，进一步提升国地税合作的效率与效益，进一步为纳税人降低办税成本与负担。
　　
　　（二）对纳税服务的影响
　　
　　推进国地税合作，就是要整合服务资源，加强服务联合，拓展服务领域，解决当前存在的纳税人“多头跑”和重复报税等问题，最终达到“进一道门，办两家税，三家都省事”的效果。而“互联网+税务”，从本质上讲也是一种服务，是对传统服务模式的重塑调整，其本质是效率的提升、业务的规范、资源的优化，可以让征纳双方更省时、更省心。
　　
　　国地税合作可以依托“互联网+税务”的优势，充分利用大数据资源，实现办税规范化和服务个性化的有机统一，适应纳税人数量区域增加、纳税需求多元化以及行政权力公开透明运行的需要，满足纳税人便捷办税、降低成本的合理诉求，真正发挥“1+1>2”的效果。 本文来自织梦
　　
　　（三）对税收征管的影响
　　
　　实施“互联网+税务”就是要推动创新，推动改革。而国地税合作的目的之一也是为了通过合作深化国地税征管体制改革，实现靶向管理，提升征管效能。通过“互联网+税务”，国地税双方可以随时提取数据进行分析、评估，给税务机关带来便利，同时也赋予纳税人更多自由，还权、还责于纳税人，有效促进征纳双方权利义务的准确归位。
　　
　　一方面，通过数据分析、比对，使税务部门的干预最小化，对清单内的涉税事项，税务机关不再事先审批，而是由纳税人根据政策自行对照享受；另一方面，通过风险管理，运用大数据分析、云计算等方式进行全面动态监控，提前发现并消化风险，真正实现“防患于未然”。
　　
　　（四）对信息共享的影响
　　
　　“互联网+”的最重要理念之一就是共享。而推进国地税合作，就是要整合征管资源，实现管理协同、征管互助和信息共享，有效解决机构分设给税收管理带来的信息不畅、抓手缺失等问题。随着“互联网+”与传统行业的逐步融合，各种新型业态层出不穷，网上涉税信息越来越多，信息管税、数据管税的重要性越来越明显。

织梦好，好织梦

　　
　　对内，国地税双方应当通过大数据管理、云计算等手段，同步抓取网上涉税信息，联合进行数据分析，加强内部纳税人信息的比对，确保涉税信息的一致性，共同对纳税人实施税源管理，提高管理的统一性、针对性和有效性；对外，可以统一标准、明确范围、限定时限，在落实涉税保密规定的基础上，对第三方关心的纳税人涉税信息（如欠税、违法行为等）予以联合发布或提供，为纳税信用的评价与应用创造良好的社会环境，有效提升纳税遵从度。
　　
　　三、国地税融合下“互联网+税务”的建设途径
　　
　　过往的税收信息化建设都是基于现实社会的税收环境，因此信息化还只是税务部门实现税收征管或纳税服务的一种手段、一种工具。而现下正在逐步形成的、依托于互联网的、与现实社会相对应的虚拟社会，将同现实社会一样构成线上线下两个税收环境，从而导致“互联网+税务”不再仅仅只是一种办税的方式、服务的渠道、沟通的平台，而是全天候、全方位、全覆盖、全流程、全联通的智慧税务生态系统。
　　
　　（一）“互联网十税务”的国地税合作目标
　　
　　1.用户体验目标
　　
　　国地税融合下的“互联网+税务”应以纳税人为中心，从最大的获得感、良好的体验感、办税的畅通感三方面着手，全面提升纳税人使用感受。
　　
　　最大的获得感。纳税人可以通过一键申报，实现国地税联合申报、纳税人申报主税种附加税自动生成、小规模纳税人一键零申报等功能；通过一文通用，使纳税人只需提交一次申请，系统按照预设的业务流程分别流转至相应的国地税机关，办税结果一次性送达；通过信息汇聚，实现国地税信息共享，一次查询双方数据。
　　
　　良好的体验感。基于大数据分析和用户操作行为轨迹分析，将用户常用功能或用户可能需要操作的功能预告性地在显著位置集中展示，方便纳税人操作。同时，可以根据纳税人状态精确显示菜单功能，实现网上自助办理、线下自助终端打印（O2O）。 内容来自dedecms
　　
　　办税的畅通感。运用云计算的弹性扩展性能，以及高等级的网络和数据安全机制，随时随地响应纳税人的服务请求，保证涉税数据的安全性。同时，通过设立预警和错峰缓存机制，对申报的集中情况进行自动繁忙度测试，遇忙时将自动提醒纳税人并将申报数据缓存到云平台数据中，当网上申报系统空闲时自动发起请求，并将结果告知纳税人。
　　
　　2.业务实现目标
　　
　　一体化。以国地税深度融合为基础，实现为纳税人一体化服务的目标，抓住纳税人的痛点，通过一键申报、一次办结、资源共享方法，提升纳税服务的质量和效率。
　　
　　电子化。以全程办税无纸化为基础，利用网上综合服务平台和24小时自助终端（O2O）线上线下无缝对接，真正实现纳税人与税务机关零接触。
　　
　　智能化。引入智能机器人，提供精准化、全天候24小时服务。
　　
　　（二）“互联网十税务”的国地税合作方向
　　
　　业务。在税收征管、办税服务、风险决策等领域，通过国地税深度合作，建立“信息共享、证据互信、成果共用”的合作模式，最大限度地减少纳税人负担，维护税法的统一性和权威性。
　　
　　技术。在云计算框架下，充分利用社会化的涉税大数据，大力拓展互联网、移动社交平台等多渠道接入方式，积极推进线上线下无缝对接的O2O办税模式，真正做到办税无纸化、智能化、零接触的目标。
　　
　　可用性。如何将系统的安全性、高性能、可靠性、易操作落到实处，是“互联网+税务”国地税合作建设能否成功的主要因素。同时，在办税过程中，涉及纳税人的切身利益和税法的严肃性，在互联网环境中引入电子证据的数字存证技术是保证纳税人所提交资料的司法效力的最为有效和便捷的方法。 内容来自dedecms
　　
　　（三）“互联网十税务”的国地税实现原则
　　
　　为达成“互联网+税务”的便捷、高效、智能、开放，可以从以下八个方面考虑：
　　
　　税收管理无纸化。涵盖所有事项，建立支撑无纸化的信息系统和配套制度，包括纳税申报无纸化、涉税申请无纸化、审核审批无纸化、办理结果无纸化、自动归档无纸化。
　　
　　线上线下同质化。纳税人在实体办税服务大厅办理的各种涉税事项，原则上都可以在网上同步申请办理，并且具有同等的效力。
　　
　　办税渠道多元化。实现实体大厅、网站、APP、微信、钉钉、12306热线、自助办税终端等多个渠道有机结合，构成内容完整、形式多样的电子税务局架构。
　　
　　办税服务一体化。对现有的国地税网上办税系统进行分析整合，形成国地税统一的网上涉税办理一体化系统，推出一键申报、一文办结、国地税资源共享等方便纳税人的举措，让纳税人充分感受到办税的便利性，节省纳税成本，提高征管效率。
　　
　　服务效能可量化。将纳税服务融入税收工作各个环节，提供贯穿事前统计、事中采集、事后调查的纳税服务机制，可以分别为服务能力、服务效率、服务质量提供支撑，通过图形、表格等形式进行数字化管理和展示，最终实现服务效能的可量化。
　　
　　税务管理智能化。引入大数据思维，建立纳税人的数据交换采集机制，建立事件驱动的任务管理模式，帮助税务人员实现从“撒网式”管理向“精准化”管理的转变，实现后台业务的国地税自动分流，以及相关附加税费的自动计算、分别入库。
　　
　　功能体验人性化。构建以纳税人为中心的“引导式+体验式”办税，完善系统页面布局，清晰定位栏目功能，根据不同的用户类型和纳税人的不同涉税行为特点，自动推送个性化的涉税提醒。
　　
　　创新资源协作化。依托政务服务云平台、“互联网+”、云计算、大数据、移动互联等新一代信息技术，借鉴互联网开放平台以及网络协同、众包合作的创新理念，打造支持上下结合、内外协同、开发融合的税务应用开放平台，构建大众创新、开放竞争、资源协作的税务生态环境。 内容来自dedecms
　　
　　（四）“互联网十税务”的国地税实现框架
　　
　　电子服务。利用电子信息技术，通过管理创新、技术支撑、业务配套和制度保障，建立起网络化虚拟的办税机制，实行无纸化管理和服务模式，履行传统税务局的各项管理与服务职能，为纳税人提供一站式、全流程的电子化服务。
　　
　　网上办理。以现有各类办税及服务信息系统为依托，全面丰富和完善涉税业务办理，在互联网环境中实现涉税业务的网上预约、网上申报、申请办理、涉税文书申请审批、涉税提醒等功能。将涉税业务办理从上门转移到网上，纳税人可在网上提交涉税申请、上传涉税资料、查看办理结果、网上出具税务文书，实现涉税业务的网上快速处理、办结与反馈。并以此为基础，拓展手机、移动终端、自助终端、线上、线下等渠道的办税服务渠道建设。结合CA数字证书机制，保障纳税人数据安全，建立更为有效与完善的身份认证、通讯加密和防抵赖全方位网上办税管理体系。 织梦内容管理系统
　　
　　引导指引。实现“主动推送”、“订阅－－推送”的体验模式，实现“引导式”的办税指引，实现“自助咨询”、“互助咨询”与“实时资讯”，完成网上办税、掌上办税、自助办税终端的建设，逐步形成网上网下一体化、内网外网一体化、各服务渠道互为依托、互为补充的纳税服务模式，为纳税人提供泛在化、一体化、个性化、智能化的纳税服务。
　　
　　规范运作。运用信息化管理手段，加强流程监控、网上申报、质量评价、绩效量化等标准建设，推进规范化运作，统一服务口径，集成数据采集、数据分析、数据应用批量处理，突破时间、空间、区域限制，多维度直观反映办税流程，有效提升纳税服务工作效能，推进纳税服务工作管理现代化。
　　
　　（五）“互联网十税务”的国地税长效机制
　　
　　虚拟环境脱离现实环境将无法长期存在，因此“互联网+税务”的长效运行，离不开国地税双方的业务与技术支撑，以及人员保障。在《方案》中，中央提出要“完善全国12366纳税服务平台，全面提供能听、能问、能看、能查、能约、能办的‘六能’型服务”。这必将使12366服务平台成为承接“互联网+税务”（电子税务局）线上线下服务的最佳载体。
　　
　　我们可以探索建立大数据采集分类机制，通过对热线数据、征管数据、外部数据等信息进行大数据分析与整合，对纳税人需求、行为进行精准定位，区分客户类型预判用户行为，定制服务产品，实现从公众咨询服务向客户精准服务的升级和扩展。逐步将传统的政策咨询中心发展为集资讯、互动、办税、查询、管理为一体的综合型“020”电子税务局客户服务中心，为国地税融合下的“互联网+税务”（电子税务局）建设注入长效活力，实现“互联网+税务”由物理系统向智慧生态系统的不断演进，使其具有更长远、更活跃的生命力。
　　
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李平进 摘编