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[摘要]新常态下，税收优惠政策是发展壮大小微企业的重要动力。文章分析小微企业所处的税收政策环境及存在的问题，提出完善我国小微企业税收政策的建议：税收征管方面，开辟多条税收政策宣传渠道，定时进行税务知识培训，简化纳税流程；税制改革方面，实行简单税制，提升流转税优惠力度，完善税收的间接优惠制度；税收立法方面，制定专门的税收征管条例，完善企业促进法，针对小微企业出台税收优惠法。 织梦内容管理系统

[关键词]小微企业；新常态；税收政策

一、税收政策对小微企业的促进作用

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新常态下，作为重要的宏观调控手段，我国税收政策分别通过简化税制、减免税收、公平税制以及降低税率等方式给小微企业的发展带来优惠，并对小微企业的发展产生了重要的影响，进而保持我国经济发展的稳定性，其作用机制见图-1。

一是降低税率。经济新常态下，实行税收优惠政策显得尤为重要。大幅度提升小微企业享受税收优惠政策的范围，加大税收优惠力度，使小微企业具备较强的风险抵御能力，为小微企业的稳健运行打造良好的环境，可以更好地促进产业结构的升级和转型。

二是减免税收。大众创业是经济新常态发展的必然要求和趋势。小微企业在创业初期阶段常常由于缺乏资金而举步难行，对小微企业实施减免税收政策，能够有效地缓解小微企业面临的资金紧缺问题，减免的税收可用于购买生产和研发设备，不但有助于小微企业的发展，还能够为社会带来更多新产品。

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三是公平税制。小微企业和大型企业在运营模式上具有较大的差别，市场占有率也相差较大，根据企业的规模和市场占有率设置适合企业发展的税率，体现了我国对企业的包容和公平，有利于社会经济的稳定增长及和谐社会建设。 dedecms.com

四是简化税制。简化税制是我国经济发展新常态的必然趋势和要求，能够从根本上降低我国企业的征管成本和遵从成本。 本文来自织梦

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二、我国小微企业税收政策环境和关键问题

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（一）我国小微企业税收政策环境

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第一，小微企业的税负过重。虽然我国先后出台了一系列针对小微企业的税收优惠政策，但小微企业税收负担仍然较重。小微企业不但要缴纳营业税、企业所得税，还要缴纳印花税、增值税等，甚至还要缴纳城市建设费、教育费、质检行政费等。这反映我国税收存在的一个问题：税费划分不够明确。根据工商部门的调查显示，我国小微企业缴纳的税费项目高达20多项，而被征收的行政费用则高达69项。这些现象和数据表明我国小微企业承担的税负过重。

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第二，小微企业的税收负担存在差异。一是由于经济存在地域性差异，并且各区域受经济形势的影响程度不同，有些小微企业因为经营不善而不能缴纳应付的税负，地方征税部门为按额征收税费，将未收到的税费转移到盈利的小微企业上，导致盈利的小微企业承担了较大的税负。二是税收征管环节的尺度把握不一致。新颁布的税收优惠政策下达后，小微企业在享受优惠政策前必须到相关的税务机关部门进行审批或者备案登记。如果税务机关部门未能及时传达新颁布的税收优惠政策，则小微企业不能够及时进行审批或者备案，不能够如期享受新政策带来的优惠。 dedecms.com

第三，小微企业的纳税成本较高。我国并没有根据企业的规模和行业特征制定不同的税收征管体制，无论哪种企业其税收缴纳流程都一样。小微企业在开始运行后确定为一般纳税人，需要开具相关的发票。对那些规模较大的企业具有足够的资金购置专门纳税的计算机和打印机，而对小微企业而言则成本较高。 织梦好，好织梦

第四，税务机关对小微企业的重视程度不够。我国税务机关工作人员的主要考核指标就是税收任务的完成情况。因此，税务机关工作人员为了快速完成任务把关注焦点都放在大中型企业，忽略小微企业的存在，最终导致税收服务不能够渗透小微企业，使小微企业享受的优惠面较小。

第五，国税和地税的协调性较差。我国实行两种税制：国税和地税。两种税制的沟通缺乏协调机制，两套征管系统的信息不能够及时交流和共享，国税和地税还存在许多交叉的地方。再加上小微企业人员一般对纳税认知度不够，加重了小微企业纳税人的税收负担。 织梦好，好织梦

（二）我国小微企业税收政策实施过程中存在的问题 本文来自织梦

1.税收征管方面的问题。一是小微企业的认证流程比较繁琐和复杂。小微企业在享受税收优惠政策前需要向相关部门提交申请表以及相关的证件，如营业执照、经营场地等，进行相关的资格认定，还需要所在区县的书面推荐和专家评审。认证程序复杂，耗费的时间和经济成本较高，而享受的优惠程度较低，导致部分小微企业直接放弃享受优惠政策。二是小微企业缺乏完善的信息。小微企业在税收征管系统中录入的信息缺乏完整性，导致小微企业的资格认证受阻。另外，小微企业会计人员的专业素养较低，资产评估缺乏准确性，也阻碍了小微企业的资格认定。三是核定征收限制税收优惠政策的覆盖面。由于核定征收具有一定的随意性，小微企业使用最多的就是核定征收。但税收优惠政策要求查账征收，必须对企业的资产总额进行准确统计，限制了小微企业享受优惠政策。四是小微企业申请税收优惠程序复杂。我国税收制度大多是规范性文本，具有较强的条文原则，常常导致企业错误理解税法。另外，小微企业申请税收优惠政策的流程比较复杂，需要向多个部门提交申请，因此产生较高的成本。

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2.税收制度方面存在的主要问题。一是税收优惠政策缺乏明确的方向。我国小微企业由于资本有限、市场占有率低，在公司成立初期发展能力不强，仅靠自身力量发展是非常困难的，政府的支持显得尤为重要。然而，我国现行的税收优惠政策缺乏明确的方向，在小微企业融资、创新发展上发挥的作用不足，不能从根本上解决小微企业的发展困境。二是我国税收优惠政策设定的目标起点较低。税收优惠政策不但要需要对企业在政策上进行激励和照顾，还要刺激经济的发展和进步，完成预期任务，并和国家相关经济政策协调一致。从这个角度看，我国税收优惠政策的首要目标是推动科技创新，次要目标是改良创业环境和氛围，第三个目标是推动我国产业的升级和转型，第四个目标是吸引更多的外来资金。而我国当前的优惠政策主要目标是为帮助小微企业解决融资难、降低运营成本，减少其税收负担，以为我国居民提供更多的就业机会。三是我国税收优惠政策缺乏普遍性。高新企业能够享受15％的低税率，然而，我国小微企业要想成为高新企业是相当困难的。小微企业申请成为高新企业必须具备6个条件。因此，税收优惠政策没有切实缓解科技类小微企业融资难问题。

3.税收立法方面的主要问题。一是我国缺乏完善的税收优惠体系。我国缺乏一部完整的税收优惠政策说明，关于小微企业的税收优惠政策在不同文件中以补充形式发布，至今没有关于税收优惠的法律条文出现。我国税收优惠政策只着眼于如何减轻小微企业的税负，而关于小微企业的融资、科技创新等方面的优惠政策却很少提及。部分税收优惠政策缺乏稳健性，税种调节的频率较高，缺乏有效的法律条文，使税收优惠政策丧失了法律效力。二是税收优惠政策缺乏连续性。任何一项政策从制定、实施到发挥作用是一个漫长的过程。我国税收优惠政策持续的时间短，缺乏连续性，层次划分较低。我国近年来颁布的税收优惠政策大多是财政部门或者税务总局在紧急情况下以通知的形式对外发布，这些税收优惠政策表现出明显的临时性和紧急性。税收优惠政策缺乏长久的时效性，导致投资者常常采取短期策略，不仅对投资者的长远发展战略不利，还影响投资者对小微企业的投资行为。小微企业为了享受时效性短的优惠政策而采取短期行为，如短期雇佣下岗工人而享受优惠政策，待政策失效后立即解散下岗工人。这不仅没有从根本上解决民生问题，还造成税收资源的浪费和流失。

三、完善我国小微企业税收政策的建议

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（一）税收征管方面的建议

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第一，开辟多条税收政策宣传渠道。小微企业数量多，涉及行业范围广，税务机关可借助微信公众号、微博、电子邮件和手机短信等方式向小微企业及时推送税收优惠政策内容、享受条件以及申请流程等信息，帮助小微企业及时、全面掌握国家税收优惠政策的具体内容和规定。

第二，定时进行税务知识培训。可以设立“纳税人学堂”，定时开设税收知识培训和指导课，并设立税收优惠政策咨询平台，有针对性地解决小微企业对税收政策的疑惑。该举措能够减少小微企业申请税收优惠待遇的时间，避免人力、物力和财力的浪费。

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第三，简化纳税流程。当前是我国简政放权的关键时刻。应切实推进“三证合一”改革，建立“一证一码”制度，简化办事程序。推行“一站式办结”方式，向小微企业提供个性化服务，以建立良好的税企关系。 内容来自dedecms

（二）税制改革的建议

第一，实行简单税制。为了解决我国小微企业工作人员不足，生产任务重的问题，以促进其更好地发展，可以实行巴西式的超简单税制。小微企业只需要按照营业额的6％或者利润额的15％纳税即可。小微企业规模较小，企业获得的利润也比较少，在财务管理上存在许多薄弱环节，“简单税制”减少了小微企业需要缴纳的税种，能够从根本上减轻税负，进而缓解小微企业发展中存在的困境。

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第二，提升流转税优惠力度。我国已经将流转税的起征点提升到3万元，将优惠政策的覆盖范围由个体工商户扩大到小微企业，可以将增值税和营业税的起征点作为免征额，以克服起征点附近的纳税不公现象。降低小微企业的审核条件，扩大税收政策的优惠范围，设立多个税率，以保证纳税更加公平地进行。 织梦好，好织梦

第三，完善税收的间接优惠制度。我国税收优惠政策的着眼点主要在于减免税基和税率，这是直接优惠方式。为了切实促进小微企业的发展，可以增加一些间接税收优惠政策，如加速折旧、再投资退税等方式。小微企业在成立初期可以免除投资的50％的税负，还可以设定最高投资限额，并按照降低的税率征收企业所得税。同时，建议小微企业在员工培训方面支出的费用可以纳入某些标准中扣除。 内容来自dedecms

（三）税收立法的相关建议 织梦内容管理系统

第一，制定专门的税收征管条例。由于我国小微企业税收政策缺乏一定的针对性、持续时间短，建议相关部门整合涉及小微企业的各种税种，建立专门针对小微企业的税收征管条例，以保证小微企业纳税更加合法化和流程化。

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第二，完善企业促进法。建议我国相关部门完善《中小企业促进法》，对小微企业的融资、税收等相关内容进行补充和说明，对中型企业和微小企业实施不同的标准，让小微企业更加明确自身的发展方向，也督促小微企业更加遵守纳税流程和法律。 本文来自织梦

第三，针对小微企业出台税收优惠法。建议尽快将我国小微企业税收优惠法的制定提上日程。在小微企业的各个环节分别设置法律条例，如认证条件、征税条件、税率、纳税环节等，进而制定税收优惠法，并将涉及小微企业的各种税种都上升到法律层面，避免征管部门的随意性，为小微企业的发展创造良好的氛围和环境。

[参考文献] dedecms.com

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