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[摘要]财政存量资金是指政府作为财政收支主体，在其财政年度预算中已经安排的财政支出与收入时间错配而正常持有的，收入超预算增长、收入延迟划拨而消极持有的，支出计划不完善或不可执行而不断被积累下来的财政资金。财政存量资金形成原因主要是财税体制和预算机制不科学，财政专户资金清理进度较慢，财政转移支付制度不完善。我国财政存量资金规模如此之高，一方面体现了我国财政的雄厚实力；另一方面也反映出我国财政存量资金大量闲置，资金周转使用效率低下等问题。未来需要着力盘活财政存量资金。 本文来自织梦

　　（中经评论·北京）财政存量资金是指政府作为财政收支主体，在其财政年度预算中已经安排的财政支出与收入时间错配而正常持有的，收入超预算增长、收入延迟划拨而消极持有的，支出计划不完善或不可执行而不断被积累下来的财政资金。我国财政存量资金规模如此之高，一方面体现了我国财政的雄厚实力；另一方面也反映出我国财政存量资金大量闲置，资金周转使用效率低下等问题。
　　
　　一、财政存量资金形成原因
　　
　　（一）现有财税体制和预算机制不科学，造成财政收支不匹配
　　
　　一是我国在财政预算管理中依然采用“以收定支”的传统模式，在实际预算执行中很难做到收支均衡，导致收入和支出在时间上的错配而形成资金结余。二是现行的财政资金预算审批时间与预算年度存在交叉，每年3月份人大会议通过财政预算后，在履行申报、审批、分配、下达、监督、验收等环节才能层层到达各级预算单位，致使预算下达不及时。三是在实际执行中，由于财政收支受宏观经济状况、税收制度、支出刚性和预算安排等影响，每一年度都可能会产生一些超收收入、应支可支但实际未支出的财政资金。

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　　（二）财政专户资金清理进度较慢，导致大量资金沉淀在国库之外
　　
　　目前，我国以国库单一账户为主的财政国库集中收付制度改革不彻底，相关配套改革不到位，造成大量的资金存入财政专户，形成“第二国库”。
　　
　　（三）财政转移支付制度不完善，影响地方政府预算执行进度
　　
　　一是上下级财政预算管理衔接仍不够紧密，上级财政对下级财政的转移支付存在效率低、及时性滞后于地方发展需要的问题，在上级转移支付资金拨付下达至基层滞后的情况下，存量资金可能在上级部门沉淀或转移支付后下级未能及时开支，存量资金留存于地方各级政府。二是一般性转移支付提前下达比例仍旧偏低，对地方年度预算的整体进度和安排产生一定影响。三是专项转移支付资金分配层级多、链条长，下达时间通常较晚，既影响效率发挥，又客观上造成年末突击拨付资金、部分专项资金结转结余。

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　　二、盘活财政存量资金的措施
　　
　　（一）深化财政管理制度体制改革，促进预算管理能力的提升
　　
　　一是转变财政预算管理理念，借鉴国际上发达国家先进管理经验，实行“以支定收”的管理模式，根据实际支出需要来安排收入，减小政府因盲目组织收入形成财政资金的大量结余，避免政府持有过多闲置资金而挤占社会生产、消费环节中的资金需求。二是各级地方政府积极配合中央进行预算管理体制改革，落实新《预算法》的四位一体全口径预算体系，进行跨年度平衡预算，实行全口径对接，明确一般公共预算、政府性基金预算、国有资本经营预算、社会保险基金预算的收支范围，确保政府的收入和支出全部纳入国库实现统一的预算管理。三是将全口径预算与绩效预算有机结合，形成跨预算周期的全口径绩效预算。四是改革预算编制方法，可效仿发达国家采用的“零基预算”编制方法，科学编制财政收支计划、税收计划和进度安排，通过制度完善来改变财政收支时间错配现象。

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　　（二）加强财政预算的监督，提高财政整体的运行效率
　　
　　一是加强预算编制、执行和监督管理，严格按照预算计划和安排执行预算，减少预算执行的随意性，建立预算执行中期评估机制和综合考核、激励约束机制，改变单一的收入考核、财政执行完成情况考核机制，落实资金责任追究制度，将预算执行责任层层落实到具体执行单位和负责人，避免预算编制执行、项目衔接脱节等造成财政资金结转结余。二是加强预算单位会计核算管理，促进预算单位权责发生制会计核算制度的完善，规范预算单位的会计核算行为，进一步明确财政存量资金权属范围以及责任考核的界定，更好地理顺各级政府资金配属的边界和权属关系，从而增强地区治理能力。三是充分发挥人大、人民银行、审计的监督力量。其中，加强宪法和法律中规定的人大的预算审议职能，提升人大的预算审查能力；发挥人民银行在预算执行中的事中监督的适时优势和技术优势，与审计部门事后监督一起共同提高财政资金使用合规水平和绩效水平。 内容来自dedecms
　　
　　（三）进一步推进国库单一账户体系建设，完善国库集中收付制度改革
　　
　　一是推进国库单一账户体系建设，将所有财政收入统一纳入国库单一账户管理，将所有财政支出都通过国库单一账户拨付，减少财政资金流动的中间环节，提升财政资金效率。二是加大财政专户的清理整顿力度，取消各级财政部门在商业银行开设的不合规财政专户，归并性质、内容、用途等相同或相近的财政专户，将可转移至人民银行国库部门管理的财政专户统一进行转移，与现有人民银行国库单一账户统一管理。三是全面清理地方财政暂付款，该核销的应按程序尽快核销，该收回的要及时安排收回，违规占用的及时进行清理，为盘活财政存量资金创造条件。
　　
　　（四）提高财政转移支付效率及资金使用的灵活度，做好资金跟踪监测
　　
　　一是提高一般转移支付比例，缩减专项转移支付比例，优化财政资金拨付流程，减少拨付中间环节，提高拨付效率；优化基层财政资金下达效率，减少上级转移支付资金二次沉淀，对于项目资金的管理和执行，需要明确时间限制，加快项目申报和审批流程。二是提高转移支付的资金使用灵活度，中央将资金分配下达基层政府后，要允许基层政府有一定的调配自主权，在符合中央政策和资金规范操作的前提下，允许地方政府合理的统筹调剂安排，保证资金使用进度和保障资金安全。三是建立完善专项转移支付资金跟踪反馈机制，如设立专项转移支付台账，来对资金进度进行跟踪；对于地方政府承担事权的项目资金拨付，上级政府可采取项目委托评价、验收、拨付的方式，减少层层审批环节，提高资金使用效率。

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　　（五）加快推进国库现金管理和政府债务管理改革，有效盘活财政存量资金
　　
　　一是加快建立全国统一的国库现金管理运作市场，由财政部和人民银行总行统一负责全国国库现金管理的操作，在中央级和省级财政国库现金管理成熟运作的基础上，进一步推进地市及以下各级财政加入国库现金管理运作。二是进一步完善我国政府债务管理机制，明确政府债务的真正意义和用途，即政府发行的一般性债务主要用于平衡当年财政赤字，对于涉及基础设施建设或其他项目资金筹集的专项债务发行，必须建立科学、严格、细致的专项债预算计划编制、审核及资金使用管理和监督机制，以避免政府发“过头”债，债务资金形成闲置和浪费的现象。三是加强政府债务管理与国库现金管理的协调配合，根据国库现金管理的需要促进短期债券市场的发展，提高政府债券市场短期债的占比，推进国库现金管理中政府债券的回购业务，丰富国库现金管理操作。
　　
　　三、财政存量资金主要表现形式
　　
　　（一）按资金存储的位置划分
　　
　　一是存储在国库的存量资金（国库存款）；二是存储在财政专户（主要是专项支出财政专户）的存量资金（其他财政存款）；三是存储在预算单位实有资金账户的存量资金（银行存款）。
　　
　　（二）按资金的来源划分
　　
　　一是上级补助专项资金形成的存量资金；二是本级资金形成的存量资金；三是留底资金形成的存量资金，比如偿债准备金、财政周转基金、预算周转金、预算稳定调节基金等；四是权责发生制核算事项形成的存量资金。
　　
　　（三）按资金形成的时间划分
　　
　　一是结余资金，也称长期存量资金，即两年以上的存量资金；二是结转资金，也称短期存量资金，即两年以内的存量资金。

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　　另外，按资金的合理性划分，又可分为合理存量资金和不合理存量资金；按资金形成的原因划分，又可分为客观因素形成的存量资金和主观故意形成的存量资金；按资金的用途划分，又可分为按原用途继续使用的资金、没有指定用途的资金及不需要按原用途继续使用的资金。