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目前，我国经济业务日益多元化，会计事务所面临的业务风险也日益增加，而我国多数会计师事务所业务质量控制始终处于比较薄弱的地位，没有得到应有的重视。中注协为了满足注册会计师的执业需要，进一步缩小与国际审计准则的差距，规范中国注册会计师的执业行为，从2005年7月陆续起草和修订了注册会计师职业准则。这也充分说明会计师事务所应该重视加强执业人员审计风险意识，提高执业人员的业务能力，确保审计业务的质量。

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我们都知道，在完成一项审计业务的过程中，项目负责人承担着非常重要的角色。具体说，项目负责人要研究如何在有限的时间内，组织和利用有限的审计资源，以圆满地完成审计任务和控制审计风险，同时最大限度地满足客户和报表使用者的需求。在当前职业化的大潮中，若想成为一名出色的项目负责人，我们不能只凭直觉和经验来执业，更应该做到诚信做人、认真做事、不断进取，同时还要具备一定的组织能力。 本文来自织梦

一、项目负责人的基本要求

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1．在诚信做人方面。项目负责人要具备良好的道德品质，在执业过程中，项目负责人要与客户、所领导、同事之间讲诚信，因为任何弄虚作假都会给审计项目带来难以预料的恶果；项目负责人也要勇于负责，要在出现问题和困难时主动出来承担责任，而不是相互推诿；项目负责人更要言行一致，客观公正，否则将无法开展好自己的工作。诚信做人是保证审计质量的一个基本前提。 织梦好，好织梦

2．在认真做事方面。从事审计这一行业，要付出很多艰辛和代价，要有顽强的毅力和较强的责任心才能做好这项工作。在外勤工作中，我们接受每一项审计业务后都要结合自身能力认真对待，在做业务时遇到特殊问题应相互探讨或请教技术支持部给予解决，不要遇到问题绕道而行，敷衍了事，这样可能会埋下风险的祸根。

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3．在不断进取方面。随着我国经济的迅猛发展，企业经济业务日益复杂化与国际化，我国会计准则和审计准则也逐步国际化，新准则及征求意见稿逐渐出台。财政部领导也多次表示我国将在2006年底建立起与《国际财务报告准则》趋同的会计准则体系。2005年6月，中国注册会计师协会制定发布《关于加强行业人才培养工作的指导意见》，全面系统地提出了注册会计师行业人才建设发展战略。为实现行业人才培训目标、选拔和培养行业高级人才，中国注册会计师协会将举办2005年度注册会计师行业英语及综合能力测试。通过实施测试，选拔一批优秀注册会计师，并对其进行跟踪培养，使之成为能够承担国际业务、符合行业国际化发展要求的高层次专业人才和会计师事务所管理人才，进一步增强中国注册会计师行业的国际竞争力。这也充分说明执业环境的变化对注册会计师的执业能力提出了越来越高的要求。为了更好地胜任本职工作，就要不断提升自身的业务能力，善于积累和总结工作经验。

4．在组织能力方面。作为一名称职的项目负责人不但要具备较强的业务能力，还应当具备较强的组织协调和沟通能力。在工作现场，项目负责人为了保证每项审计业务运作有效和规范，按照总体审计计划并结合被审计单位具体情况合理组织审计工作，学会善于做人的工作，协调好内部审计人员之间以及和客户之间的关系。对审计中发现的被审计单位经营管理和战略方面的问题要恰当地与管理层人员沟通，对审计中发现的管理层胜任能力和诚信问题等要与治理层人员沟通，对审计中发现的问题和审计计划的修订要与小组成员沟通。作为项目负责人要力争在外勤工作中，形成一个有共同目标、关系融洽、行动协调、努力方向一致的高效率团队，创造和谐和活跃的工作气氛。因为审计工作本来就是一项枯燥的工作，在审计中，项目负责人应尽量安排好项目的时间计划，使审计人员在工作中尽量有张有弛，快乐的工作。

二、对项目负责人的具体工作要求

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(一)调查阶段。

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项目负责人在接到审计业务后，首先要对被审计单位进行基本情况的调查，具体包括： 织梦好，好织梦

1．被审计单位性质调查。包括所有权结构、治理结构、组织结构、经营活动、投资活动、筹资活动等情况。了解所有权结构要重点关注被审计单位与其他人员或主体之间的关系，要求被审计单位详细提供关联方关系及内容并进行判断，记录于审计计划中，这对我们确定审计范围和审计工作的复杂程度是非常重要的。了解经营活动要重点关注下列问题：一是被审计单位所在行业的市场供求与竞争、近期市场变化与对策，市场竞争状况如何?企业经营的主要市场是什么?主要竞争对手是谁?这些竞争对手所占市场份额分别是多少?企业对竞争对手采取了哪些措施和行动?二是企业所在行业是否受周期性或季节性波动的影响?产品生产技术的变化、能源供应与成本情况(例如：了解市场原材料价格和供应情况来判断被审计单位成本变动金额是否合理)，被审计单位重要指标与所属行业的关键统计数据进行比较；三是了解并说明被审计单位近两年的经营净收入和净收益、与生产产品或提供劳务相关的市场信息、关键客户和重要的供应商目前情况、本企业所属行业的情况及在行业中的地位，该行业对经济状况的敏感程度；四是通过与被审单位治理层和管理层人员谈话，初步评价他们的素质，经营风格与特点。了解投资活动要重点关注近期资产并购和处置情况，核实并购企业法律性文件及产权资料是否合规、证券投资、委托贷款的发生与处置、资本性投资活动、不纳入合并范围的股权投资等情况。 本文来自织梦

2．被审计单位行业状况、法律与监管环境因素调查。了解法律与监管环境因素，重点关注适用的会计准则、会计制度和行业特定惯例及国家对该行业目前制定的相关政策。另外，还要考虑被审计单位环境污染、食品质量监督等监管情况。

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3．被审计单位对会计政策的选择和运用调查。重点关注重要项目的会计政策和行业惯例、重大和异常交易的会计核算方法、新颁布的会计法规及处理要求执行是否妥当，会计政策变更原因及适用性，判断是否有人为因素变更会计政策，从而达到调节经营指标的目的。关注会计政策及会计制度披露的恰当性等情况。

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4．被审计单位目标、战略及相关经营风险调查。重点关注行业发展导致被审计单位不具备应对行业变化的人力资源和业务专长的风险、业务扩张导致对市场需求估计不准确的风险、在经济不稳定的国家或高度波动的市场开展业务产生的风险，重要客户流失或供应链发生变化产生的风险等情况。

5．被审计单位财务业绩的衡量和评价调查。重点关注关键业绩指标和业绩趋势、治理层、管理层及员工的业绩衡量与激励性报酬政策、与竞争对手的业绩比较等情况。 织梦好，好织梦

6．被审计单位财务情况调查。重点关注以前年度审计情况，考虑上年事项对当年的影响，必要时应与前任会计师取得联系，结合本期报表与财务负责人了解和分析目前财务困难与存在的会计问题。 织梦内容管理系统

7．初步评价被审计单位重大错报风险，从而确定审计风险。首先应识别和评估重大错报风险，其次应关注薄弱的控制环境带来的审计风险。在识别和评估重大错报风险时应关注下列事项：(1)在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，并考虑各类交易，账户余额、列报与披露；(2)将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系；(3)考虑识别的风险是否重大；(4)考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性。在关注薄弱的控制环境带来的审计风险时应当利用实施风险评估程序获取的相关资料，包括在评价控制设计和确定其是否得到执行时获取的审计证据，来评价控制风险。通过以下几种方式了解内部控制情况：一是询问企业有关人员形成调查问卷记录，包括会计系统、采购与付款、仓储与存货，工薪与人事、生产循环、销售与收款、投资与融资等记录，并查阅和收集相关内部控制文件；二是询问结果与内控文件相核对，以检查文件规定与有关人员的理解是否相吻合；三是了解业务授权、文件记录、程序和步骤是否与内部控制的规定相一致；四是选择若干具有代表性的交易和事项进行穿行测试，形成符合性测试工作底稿。通过上述重大错报风险的分析来判断审计风险，形成书面的风险评估报告。 织梦好，好织梦

(二)计划阶段。

项目负责人在完成前期被审计单位调查了解后，获取被审计单位过去和现在状况的财务信息和重大错报风险评估等相关资料后，结合现代审计风险导向审计思路利用分析性程序，从报表整体上分析账户或交易的合理性，计算综合的财务指标并结合行业数据进行分析判断审计重点。通过前期调查了解和执行分析性程序形成的资料编制总体审计计划，编制过程中应关注下列问题：

1．项目负责人平时多与客户沟通交流，询问客户生产经营及财务状况等基本情况，关注客户所在行业经营环境、法律政策的变化，分析对客户所造成的影响，关注媒体对客户及其行业的分析、评价。

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2．编制总体审计计划时应重点介绍以下四点内容。一是确定审计业务特征，以界定审计业务范围，包括使用的会计准则和相关会计制度、特定行业的报告要求以及被审计单位组成部分的分布情况；二是明确审计业务的报告目标，以计划审计工作的时间和所需沟通的内容与方式；三是考虑影响审计业务的重要因素，以确定项目组工作方向，包括确定适当的重要性水平，初步识别可能存在重大错报风险的领域，初步识别重要组成部分和账户余额，评价是否需要针对内部控制的有效性获取审计证据，关注被审计单位、所在行业、财务报告要求最近发生的重大变化等；四是考虑向特定审计领域调配资源，包括向高风险领域分派有经验的审计人员并合理安排审计时间，对复杂的审计事项考虑利用专家的工作。总体审计计划的详略程度应根据被审计单位的规模及业务复杂程度而定，总体审计计划一经制定，项目负责人就能够针对总体审计计划中所识别的不同事项，制定更详细的审计计划，并考虑通过有效利用审计资源，实现审计目标。 内容来自dedecms

3．编制具体审计计划时应重点介绍以下内容。项目负责人根据对被审计单位的了解情况，为了足以评估和识别财务报表重大错报风险，计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围。针对重大的各类交易、账户余额计划实施的审计程序的性质、时间和范围，根据总体审计计划在编制审计程序时应根据被审计单位基本状况把握程度而定，对每一具体科目的审计进行规划，形成有针对性的审计程序表，只有这样，才能提高审计效率，降低审计风险，同时也避免了审计计划流于形式而使其丧失指导性。 本文来自织梦

4．总体审计计划和具体审计计划应在审计进场前完成，并报所内项目合伙人签批，同时报送主审。审计进场后，根据对客户进一步了解取得的资料再来补充和完善审计计划，明确重要的审计领域、重大的会计及审计问题、风险分析等内容。修改后的总体审计计划和具体审计计划同样按上述程序报送。项目负责人应将批复后的总体审计计划发给所有参审人员，让他们及时了解审计目的、内容和思路。 织梦好，好织梦

5．项目负责人对总体审计计划中规定的审计范围、时间安排等内容要与被审计单位治理层和管理层进行沟通，目的在于得到被审计单位在工作上的支持与配合，提高审计效率。 copyright dedecms

(三)实施阶段。 内容来自dedecms

项目负责人在现场要按照审计计划合理安排工作，全面掌握整体审计情况，督导审计人员工作，做好与被审计单位治理层、管理层和相关人员的协调沟通工作。对审计人员的工作底稿进行逐项详细审核。详细审核的重点是对工作底稿中审计程序执行情况与审计计划是否相符、技术上的精确性和完整性、收集的证据是否充分且编制交叉索引，所有重要的或异常的数据已有适当的解释及相关证据、含糊其辞的意见是否得到解决，复核已审报表是否正确编制，报表数据与工作底稿审定数、报表附注所列数据是否一致，报表附注中关联方交易、重要事项、或有事项、期后事项披露是否恰当，审计中是否存在未确定的重大事项等。对于一级复核中提出的问题应要求现场审计人员及时核实并给予答复，项目负责人审核后应签字确认，形成一级复核记录。一级复核记录既是项目负责人编制审计工作小结的重要参考资料，也是考核、评价审计人员现场工作业绩的依据，同时也是部门经理执行二级复核、主审执行三级复核的重要参考资料。对审计中发现的重大问题要与被审计单位负责人沟通，同时将发现的重大问题与解决办法形成记录反馈到所里相关负责人和主审。 织梦内容管理系统

项目负责人根据总体审计完成情况在出具审计报告前撰写审计工作小结，审计小结中应重点叙述审计计划实际执行情况，分析实际执行情况与计划产生偏差的原因，为今后制定审计计划、审计项目管理积累经验。审计中发现的主要问题、重要调整事项及处理意见，与客户交换意见情况，对已审会计报表数据与上年审定数进行比较，对波动较大的数据作合理解释，这样可以进一步判断出具报告意见类型的合理性。同时对审计中发现的一些问题和下年度工作要求等情况提出恰当的合理化建议。

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